[en] Certain tax leeway has been discovered in Ukrainian Tax Code for natural persons effectively reducing income tax from 15% down to 11.25%.
(Внимание! Сегодня – последний день подачи Декларации о доходах за 1-й квартал 2008!)
Единый налог – своего рода “безлимитный пакет” от Государственной налоговой администрации (ДПА) – платишь $40 (200 грн) в месяц и получаешь сколько угодно доходов не опасаясь проверок и лишних вопросов. Дополнительный (и очень важный!) бонус – радикальное упрощение учёта – отсутствие необходимости собирать документы, подтверждающие расходы.
(ну не совсем “сколько угодно”, есть ограничение в $60,000 в год, но для большинства украинцев это очень даже приличная зарплата. Это как в мобильной связи – “безлимиты”, как правило, ограничиваются тремя-четырьмя тысячами минут, чего более чем достаточно нормальному гражданину и всем, кому он даёт свой телефон побаловаться)
В некоторых случаях, однако, $40 может показаться много. Например, при чистом доходе до $266 в месяц выгоды от ЕН не будет.
Выбрать систему налогообложения на общих основаниях может начинающий предприниматель на период становления, т.к. подоходный налог 15% платится от чистой прибыли, а в начале хозяйственной деятельности много расходов связано с развитием бизнеса. Покупка компьютера, принтера, стартовые платежи по аренде и т.п. – всё это теоретически может уменьшать налоговую базу.
Проблема в том, что у СПД-ФЛ для обоснования расходов (т.е. для уменьшения налоговой базы) очень сужено поле для маневрирования. “Эспэдэшнику” это делать гораздо труднее, чем предприятию. Об этом сразу можно и не догадываться.
Например, в 1-м квартале вы закупили материалы и выполнили работы, а оплата поступила лишь во 2-м. Т.к. в 1-м квартале дохода формально не было, то и расходы, даже при наличии документов, учитываться не могут. А нести декларацию с минусом, даже за квартал, – навлекать лишнее внимание органов.
По мере чтения Статьи 5 Закона Про оподаткування прибутку підприємств (там, где он применим к СПД-ФЛ), Закона 22.05.2003 № 889-IV Про податок з доходів фізичних осіб и, наконец, № 2181 Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, приходишь к выводу, что чтобы шутить с налоговой, нужно иметь серьёзный бухгалтерский и правовой бэкграунд плюс существенно ограничивать гибкость своего бизнеса, иначе штрафы в 200% от недоуплаченного налога с суммы ваших валовых расходов – вполне реальная перспектива.
На этом фоне 15% налога, уплаченного с валового дохода без вычета валовых расходов уже начинает казаться подарком.
И это действительно неплохо по сравнению с налоговыми ставками для предприятий…
Тем не менее, для тех, кто “сдался” и отказался от бремени доказательства обоснованности своих производственных затрат, обеспечено дополнительное облегчение в виде Приложения № 6 к Инструкции № 12 “про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю”.
(продолжение на стр. 2)
Вобще украинские налоговые службы не стремяться упростить жизнь налогоплатильщиков, тотже единый налог не дает гарантий, что заплатив налог в 200грн избавит вас от проверок и разных санкций, т.е. нет никаких гарантий (даже при условии честной работы), что будет все гладко…
Подтверждаю.
Вот консультанты – и на телефоне 007, и в самой налоговой – частенько вводят в заблуждение.
Так, один раз обнадёжили, что в затраты можно писать всё подряд, а при проверке инспектор просто досчитает недоуплаченный налог и нужно будет его доплатить. В другой раз пригрозили штрафом 200% за необоснованные затраты.
Кто-то из консультантов/инспекторов сказал другу, что наличные принимать можно свободно, просто записывать операции в общую книгу. На самом деле за это – приличный штраф, по правилам нужно оформлять ещё одну книгу.
Насчёт ЕН и проверок – мой инспектор говорит, что единщиков проверяют раз в 3 года, остальных – ежегодно.
Спасибо большое за статью! Завтра регистрирую ЧП. 74.87.0
Ваша статья как мед на рану. Это мой первый шаг в познание предпринимательской деятельности и налогообложения.
Будут еще какие-то советы, очень хотелось бы?